계약자에게 부여 된 스톡 옵션

취업 이벤트 : 컨설턴트 및 도급 업체.

사기업은 때때로 컨설턴트와 독립 계약자 (공공 및 민간 회사가 비 고용 담당자에게주는 보조금과 별도로)를 보상하기 위해 스톡 옵션 (NQSO, ISO가 아닌) 또는 주식 보조금을 현금과 함께 또는 현금 대신 사용합니다. 이 보조금의 규모와 조건은 종업원과 다를 수 있으며 협상에서 고려해야합니다 (관련 FAQ 참조). 회사가 공개되거나 인수되면 이러한 옵션이 매우 가치있게 될 수 있습니다. IPO 나 합병이 발생하지 않는다면 옵션은 쓸모 없게 될 수 있습니다.

경제, 지역 시장 상황 및 스톡 옵션에 대한 태도에 따라 이러한 보조금은 변호사, 임대인, 광고주, 채용 담당자 및 기타 비 고용자 서비스 제공 업체 (주요 고객은 물론)에게도 제공됩니다. NASPP는 2016 년 국내 주식 계획 설문 조사에서 응답 기업의 17 %가 컨설팅 또는 계약 회사 직원이 스톡 옵션 보조금을받을 자격이 있고 11 %는 컨설팅 회사를 스스로 자격이되게했습니다. 대체로 같은 수의 조사 기업이 개별 컨설턴트 (14 %) 또는 컨설팅 회사 (10 %)에게 제한된 주식 / RSU 보조금을 기꺼이 제공하고자합니다.

스톡 옵션에 대한 교부금은 행사 전까지 귀하에게 과세되지 않습니다 (스톡 옵션 및 컨설턴트 및 계약자에 대한 제한된 주식에 대한 과세 및보고 관련 FAQ 참조). 그러나, 명백한 주식 보조금은 우선권이 부여되지 않는 한 (즉, 제한된 주식) 보조금에서의 가치에 대해 과세되는 보상 소득입니다. 제한된 주식은 귀하가 제 83 (b) 항의 선거를 보조금의 가치에 과세하도록하지 않는 한 가득 된 금액으로 과세됩니다.

Alert : 귀하의 서비스 (법률, 마케팅 등)와 대등 한 권리를 부여받은 Stock Grant를받는 경우, 이것은 소득 신고서에 나와야하는 소득입니다. 회사에서 1099-MISC를받지 못했다고해서 소득보고를 피할 수있는 것은 아닙니다. 주식이 SEC 및 귀하의 주정부에 등록되어 있지 않기 때문에 주식을 쉽게 재판매 할 수는 없지만 주식은 적정 시장 가격과 동일한 금액에 대한 과세 소득입니다. 전문가 나 회사로부터 합리적인 가치가 필요합니다.

스톡 옵션, FAQ.

A : 스톡 옵션은 특정 조건이 충족되는 경우 특정 기간 동안 특정 수량의 주식을 구매할 수있는 권리입니다.

Q : 세무 상 두 가지 종류의 스톡 옵션은 무엇입니까?

A : 세금 목적 상, (i) 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 및 비 정식 스톡 옵션 (NQO)의 두 가지 유형의 옵션이 있습니다.

ISO는 특정 조건이 충족되는 경우 특정 세금 혜택을받을 수있는 스톡 옵션입니다. NQO는 ISO로 인정되지 않는 스톡 옵션입니다.

Q : 스톡 옵션은 주식 보상과 다른 방식으로 과세됩니까?

A : 그렇습니다. 스톡 옵션과 주식 보상의 세법상의 차이점은 극적입니다. 어떤 유형의 주식형 인센티브를 제 직원에게 부여해야합니까? 를보십시오.

Q : 독립 계약자에게 스톡 옵션을 부여 할 수 있습니까?

A : 그렇습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션은 아니며 비 한정 스톡 옵션 만 제공합니다. 직원 만 인센티브 스톡 옵션을받을 수 있습니다.

Q : 비상장 메모로 주식 옵션을 행사할 수 있습니까?

A : 예, 옵션의 행사는 노트가 지급 될 때까지 추가 옵션을 부여하는 것으로 간주 될 가능성이 높습니다.

재무부 규정에서 다음 예를 참조하십시오.

예 2. 1972 년 11 월 17 일에 W는 개인 책임없이 10,000 달러짜리 노트 대신 10,000 달러의 공정한 시가로 W 회사의 주식 100 주를 E 주에 판매합니다. 이 메모에는 E가 1973 년부터 매년 2,000 달러를 지불해야합니다. E는 배당금을 수집하고 주식을 투표하며 메모에 대한이자를 지급합니다. 그러나 그는 노트의 액면 금액에 대해서는 지불하지 않습니다. E는 노트에 개인적인 책임이 없기 때문에 E는 노트의 액면 금액에 대해 지불하지 않기 때문에 전체 구매 가격을 지불하는 E의 가능성은 상당히 의심 스럽습니다. 결과적으로 E는 주식 가치가 하락할 수있는 수익 적 소유자의 위험을 초래하지 않았습니다. 따라서 1972 년 11 월 17 일에 주식 양도가 없었으나 그 주식을 구매할 수있는 옵션이 E에게 부여되었다.

Q : 종업원이 스톡 옵션의 행사 가격을 지불하기 위해 고용주에게 청구서를 발행하고 그 금액이 고용주와 고용인의 합의에 의해 차감 된 경우 직원은 보상 수입을 인정합니까?

답변 : 예, 직원은 일반적으로 감면 당시 IRC의 83 항에 따라 보상 소득을 인정합니다. Revenue Ruling 2004-37을 참조하십시오. 또한 보상은 FICA, FUTA 및 소득세 원천 징수 목적의 임금입니다.

질문 : 이사회가 옵션을 포상 한 날짜 이전에 주식 옵션을 부여하여 서비스를 고려할 수 있습니까?

A : 네. 스톡 옵션의 일부 또는 전부를 부여 할 수 있습니다.

질문 : 자본 이득 보유 기간은 언제 옵션과 관련하여 시작됩니까?

A : 옵션이 행사 될 때까지 자본 이득 보유 기간이 시작되지 않습니다.

Q : 즉각적인 행사가 가능한 스톡 옵션이란 무엇입니까?

A : 즉시 행사할 수있는 주식 매입 선택권은 부여 될 때 보유자가 행사할 수있는 주식 매입 선택권입니다. 수령 한 주식은 회사가 보유하고있는 주식 환매 옵션을 통해 가득되는 조건부로, 회사가 가득 조건을 충족하기 전에 보유자의 서비스가 종료되면 FMV 또는 비용 중 더 낮은 가격으로 구입 한 주식을 환매 할 수 있습니다 .

인센티브 또는 법정 스톡 옵션.

비 규정 또는 비공 인 스톡 옵션.

스톡 옵션으로 작성된 기타 블로그 게시물.

주식 옵션의 과세 이해.

직원 보상 패키지의 일부로 스톡 옵션을받는 경우, 회사는 일반적인 세금 조언을 제공했을 수 있습니다. 그러나 대부분의 사람들은 세금 공세를 피하고 스톡 옵션이 제공 할 수있는 세금 혜택을 포착하기 위해보다 광범위한 지침을 필요로합니다. 스톡 옵션은 현재 과세 연도와 미래의 미래에 영향을 미칠 수 있으므로 스톡 옵션 과세가 어떻게 작동하는지 이해하는 것이 중요합니다.

우선 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.

법정 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션 플랜 (ISO) 또는 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여되는 옵션입니다. 일반적으로 가장 유리한 세제 혜택을받습니다. 직원 만 자격이 있습니다. 비공식 (비 정규화) 스톡 옵션은 임원에게 부여 된 스톡 옵션과 같이 직원 구매 계획이나 ISO에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션입니다. 직원 및 비 계약 직원을 포함한 독립 계약자 모두 자격이 있습니다.

스톡 옵션의 두 가지 유형에는 장단점이 있습니다. 귀하가 가지고있는 유형의 유형에 대한 세수 처리를 이해하면 (그리고 두 가지 유형이 모두있을 수 있습니다) 최대한의 이익을 얻을 수 있습니다.

내 스톡 옵션은 수령시 과세 대상입니까?

법정 스톡 옵션을 부여받은 경우 좋은 소식은 일반적으로 옵션을 수취하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않아도된다는 것입니다. 나쁜 소식은 대안 최소 세금 (Alternative Minimum Tax, AMT)에 대한 노출 형태로 제공되며, 이는 ISO 실행시 지불해야합니다. 재고 판매로 ISO 자체가 현금을 생성하지 않기 때문에 AMT를 지불하기 위해 다른 자금을 사용하거나 재고를 판매해야 할 수도 있습니다.

예를 들어, 2015 년에 회사는 현재 시장 가격 인 주당 5 달러로 주식 1000 주를 살 수 있도록 ISO를 부여 할 수 있습니다. 몇 년 후 주식이 15 달러에 이르면 옵션을 행사하기로 결정했습니다. 5 달러의 행사 가격과 실제 15 달러 - 10 달러에 1,000 주를 곱한 금액의 차이는 AMT의 적용을받습니다. 나중에 주식을 매각하고 이익을 실현하면 AMT 크레딧을 통해 지불 한 금액 중 일부를 회수 할 수 있습니다. 그러나, 만약 당신이 주식에 돈을 잃으면, 당신은 당신이 실제로받지 못한 소득에 세금을 내게 될 수도 있습니다.

비기 류형 또는 비 정식 주식 옵션이있는 경우 옵션을 수령하면 수입을 올릴 수 있습니다. 그러나 ISO와 달리 비정규 스톡 옵션은 AMT의 대상이 아닙니다. 총소득에 얼마나 많은 수입을 포함 시킬지, 언제 포함 할 것인가는 스톡 옵션의 공정한 시장 가치 (FMV)가 쉽게 결정 가능한지 여부에 달려 있습니다. 기존 시장에서 활발히 주식을 거래 할 수 있다면 FMV를 쉽게 결정할 수 있습니다.

그렇지 않으면 FMV는 다음 조건이 모두 충족 될 때만 쉽게 결정될 수 있습니다. 옵션을 전송할 수 있습니다. 당신은 즉시 전체 옵션을 사용할 수 있습니다; 옵션 (또는 그에 따라 달라지는 주식)은 옵션의 FMV (구매 가격의 지불을 보장하기위한 조건을 제외하고)에 유의 한 영향을 미치는 조건이나 제한을받지 않습니다.

주식을 매각하면 어떻게됩니까?

ISO를 행사하여 재고를 판매 할 때 세금을 지불하게됩니다. 주의 깊게 계획한다면 장기 양도 소득세가됩니다. 당신은 1 년의 일반적인 자본 이득 보유 기간에 익숙 할 수 있지만 ISO의 운동으로 인한 스톡은 다릅니다. 장기 양도 소득세를 취득하려면 옵션을 행사 한 후 1 년 이상 주식을 보유하고 ISO 부여 후 2 년 이내에 주식을 매각해야합니다. 이 요구 사항의 두 부분을 모두 준수하지 않으면 판매 및 판매 및 기타 요소의시기에 따라 판매 수익에 경상 이익과 장기 또는 단기 자본 이득이 혼합됨을 의미합니다.

주식을 비정품 스톡 옵션으로 행사할 때 주식을 판매하면 과세 소득 또는 공제액 손실을 갖게됩니다. 모든 소득은 장기 또는 단기 자본 이득으로 간주됩니다. 그것이 특징 인 방법은 옵션을 행사 한 후 주식을 보유한 기간에 따라 다릅니다.

스톡 옵션과 그 세금 영향은 복잡합니다. 불행히도이 기사는 스톡 옵션에 대한 과세에 대해서만 논의하기 시작합니다. 스톡 옵션이 귀하의 보상 패키지에 포함되어 있다면, 귀하는 그들의 운동 및 그들로부터의 주식 매매와 관련하여 지식이있는 지침을 가져야합니다.

오티즈 & amp; Gosalia, PLLC는 세법에서 사후 JD 학위를 보유하고 있으며 스톡 옵션을 이해하고 세금을 최소화하면서 최대한 활용할 수 있도록 도와줍니다. Redmond, Bellevue 및 Kirkland에 사무소를두고 시애틀 지역 및 워싱턴 주 전역에 서비스를 제공합니다. 스톡 옵션과 세금에 대해 더 자세히 알고 싶으 시다면 저희에게 연락주십시오.

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& nbsp; 따라서 우연히 독립 계약자에게 인센티브 스톡 옵션을 부여했습니다 & # 8221;

내가 변호사 중 한 명인 listserv에서 최근에 독립 계약자가 보상으로 주식 옵션을 부여 받았지만 제안서와 회사 기록에서 계약자에게 인센티브 스톡 옵션이 주어진 문제가 발생했습니다 (ISO). 그러나 ISO는 직원에게만 부여 할 수 있습니다. 독립 계약자는 비 자격 스톡 옵션 (NQO)을 수령해야합니다.

이전에 ISO와 NQO를 모두 논의했지만, ISO 및 NQO는 IRS 분류이며, 각각은 다른 당사자에게 세금 혜택이 있습니다. ISO의 경우, 혜택은 직원에게 전달됩니다. & # 8212; 직원은 ISO에 대해 소득세를 납부 할 필요가 없습니다. 직원이 옵션 및 주식을 필요한 최소 기간 동안 보유하고 다른 조건을 충족한다고 가정 할 때, 직원은 장기 양도 소득에서 행사 당시의 행사 가격과 공정 시장 가격의 차이에 대해서만 과세됩니다 세율 (소득 세율보다 낮음). 반대로, NQO 소지자는 소득의 가치를 포함해야하며 (운동시 양도 소득세를 납부해야합니다); 그러나 발행자 (고용주)는 옵션 보유자가 자신의 소득에서 신고해야하는 금액을 자체 세금에서 공제 할 수 있습니다.

따라서 독립 계약자가 실수로 ISO를 부여받은 경우에는 어떻게됩니까? listserv의 응답은 일반적으로 ISO 및 NQO는 세법이므로 IRS는 독립 계약자에게 부여 된 옵션에 대해 ISO가 처리하는 것을 인식하지 않기 때문에 실제로 부여되는 옵션은 NQO에만 해당됩니다. 물론, 실제 오퍼 레터 또는 옵션 자체에 표식이 잘못 표시 될 수있는 조건이있을 수 있지만, 계약자와 회사는 가능한 한 빨리 혼란을 해결하기를 원할 것입니다. 첫째, 독립 계약자는 자신의 소득에 자신의 옵션의 가치를 포함시켜야합니다. 또한 회사는 NQO가 부여한 세금 혜택을 확실히 활용하고자합니다.

또한, 회사는 독립 계약자의 실제 고용 상태와 관련하여 질문이 제기되는 경우 혼동을 해결하고자합니다. ISO의 서류 내 발행이 독립적 인 계약자가 회사에 의해 직원으로 취급되고 있다는 증거, 특히 오 분류를 가리키는 다른 요소가있는 경우에 잠재적으로 사용될 수 있습니다. 이전에 논의한 바와 같이, 잘못 분류하면 고용주에게 상당한 세금, 이자 및 벌금이 부과 될 수 있습니다.

어쨌든 이것은 스톡 옵션 교부금을 수립 할 때주의해야 할 교훈으로 작용합니다. ISO는 특정 요구 사항 하에서 만 부여 될 수 있으므로 이러한 요구 사항이 충족되는지 확인해야합니다.

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